Налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям, должны составлять налоговые агенты по налогу на прибыль ( . 4 ст. 310 НК РФ).

Форма расчета

Ответственность за непредставление

Ситуация: чем грозит несвоевременная сдача налогового расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах?

Организацию оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ, а ее должностных лиц могут привлечь к административной ответственности.

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов - это документ, необходимый для налогового контроля (подп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Если налоговый агент не подаст его в установленный срок, налоговая инспекция вправе предъявить ему штраф, который предусмотрен пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа - 200 руб. за каждый непредставленный документ.

За подобное нарушение также предусмотрена и административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Ответственность по статье 119 Налогового кодекса РФ в данной ситуации не применяется. Налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию по этой статье, только если несвоевременно была сдана налоговая декларация. Налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, декларацией не является (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Ситуация: вправе ли инспекция оштрафовать налогового агента, который не представил расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям? Доходы освобождены от налога на прибыль по международному соглашению (договору).

Да, вправе.

По итогам прошедшего отчетного (налогового) периода налоговый агент должен составить и сдать в инспекцию расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ). Налог на прибыль удерживают и перечисляют в бюджет при каждой выплате (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Исключение составляют случаи, когда организация освобождена от обязанности удерживать налог. Они перечислены в пункте 2 статьи 310 Налогового кодекса РФ. Однако освобождение от налога не снимает с организации статуса налогового агента. То есть и в этих случаях она обязана представлять в инспекцию документы, необходимые для налогового контроля (подп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, относится к таким документам. Поэтому если его не подать, налоговая инспекция вправе предъявить организации штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Сведения о доходах иностранных организаций, которые освобождены от налога на прибыль, отражают в расчете за тот период, в котором налоговый агент выплатил эти доходы. Это следует из пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ. Документ, подтверждающий право на льготное налогообложение, указывают в строке 160 подраздела 3.2 раздела 3 расчета (п. 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115) .

Способы сдачи

Расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте );

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать расчеты можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков . Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Как в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) корректно ввести реквизиты (ИНН, КПП и др.) российских и иностранных контрагентов?

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) существует возможность указать страну регистрации контрагента. Страна регистрации - это страна, в которой зарегистрировано головное подразделение контрагента. Страну регистрации в конфигурации можно указать только в том случае, если в информационной базе в разделе Функциональность программы включены Контролируемые сделки (для КОРП версии) или Импортные товары (закладка Запасы ) - см. рис. 1.

Рис. 1. Раздел "Функциональность программы"

После включения одной из указанных опций, в карточке контрагента может быть указана страна регистрации. Для юридических и физических лиц, зарегистрированных в РФ указывается страна регистрации – «Россия». При вводе российских контрагентов для юридических лиц указываются следующие коды:

• ОГРН.

Рис. 2. Ввод реквизитов российских организаций

При вводе индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в РФ указываются следующие коды:

• ОГРНИП.

Рис. 3. Ввод реквизитов российских предпринимателей

Для российских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выполняется контроль правильности ИНН и КПП по данным сервиса npchk.nalog.ru. Если контрагент зарегистрирован за пределами Российской Федерации, то для физических и юридических лиц указываются следующие коды:

• Налоговый номер;
• Регистрационный;

Рис. 4. Ввод реквизитов иностранных контрагентов

Налоговый номер – это налоговый номер, присвоенный налогоплательщику в стране регистрации, аналог ИНН для российских организаций.

Регистрационный номер – это регистрационный номер, присвоенный налогоплательщику в стране регистрации, аналог ОГРН/ОГРНИП для российских организаций.

В том случае, когда иностранная организация встала на учет в налоговую инспекцию в Российской Федерации, ей присваивается ИНН. Причин для постановки на учет может быть несколько: открытие филиала, приобретение имущества на территории РФ, открытие расчетного счета в российском банке. ИНН иностранной организации присваивается единожды и не меняется в течение всего периода деятельности иностранной организации. В том случае, когда иностранная организация получила ИНН по любому из оснований, нужно указать этот ИНН в карточке контрагента.

Для иностранных контрагентов проверка сервисом npchk.nalog.ru не выполняется.

Приложение N 1
к Порядку заполнения формы
на доходы физических лиц
(форма 3-НДФЛ), утвержденному
Приказом ФНС России
от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ)

СПРАВОЧНИК » КОДЫ КАТЕГОРИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА «

720 — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя

730 — нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой

740 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет

760 — иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьей 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Кодекса или иной целью

770 — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства

— ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ —

Приложение N 1

к Порядку заполнения формы

налоговой декларации по налогу

на доходы физических лиц

(форма 3-НДФЛ),

утвержденному приказом ФНС России

от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@

Как вводить реквизиты российских и иностранных контрагентов в программе — 1С: Бухгалтерия 8 — (ред

Рис. 2. Ввод реквизитов российских организаций При вводе индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в РФ указываются следующие коды:

1. ОГРНИП.

Рис. 3. Ввод реквизитов российских предпринимателей

1. Налоговый номер;
2. Регистрационный;

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» . При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т.

д.). В поле «Налоговый период» указывается налоговый период (календарный год) по налогу на прибыль или НДФЛ, за который налогоплательщиком подается уведомление.

Реквизит Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог

Указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации, или его аналог (если имеется).

«Судебные и нормативные акты РФ»

Что такое регистрационный номер?

Дата публикации 30.01.2013 13:55

Примерами регистрационных номеров могут служить автомобильные и телефонные номера, коды валют, регистрационные номера CAS химических соединений, серии и номера удостоверений и ценных бумаг и т.

ОГРН в обязательном порядке указывается во всех записях государственного реестра и документах, служащих основанием для внесения таких записей, а также наряду с наименованием юридического лица — во всех его документах.

ОГРНИП в качестве контрольного числа имеет последнюю цифру остатка от деления числа из предыдущих 14 цифр не на 11, а на 13.

Под номер же записи в реестре в нем предусмотрено семь цифр вместо пяти.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) существует возможность указать страну регистрации контрагента. Страна регистрации – это страна, в которой зарегистрировано головное подразделение контрагента.

Страну регистрации в конфигурации можно указать только в том случае, если в информационной базе в разделе Функциональность программы включены Контролируемые сделки (для КОРП версии) или Импортные товары (закладка Запасы) - см.

Постановка на налоговый учет в РФ нерезидента

В случае отсутствия налогообложения на территории иностранного государства – соответствующий сертификат на имя компании (Certificate of Tax Exemption) Доверенность, выданная иностранной организацией на имя представителя по доверенности (если он есть в компании) Свидетельство об адресе Сертификат (протокол) о назначении директора Ксерокопия паспорта

Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по учету организаций и физических лиц, ведению Единого государственного реестра налогоплательщиков и предоставлению содержащихся в нем сведений (стр

Наименование иностранной организации 1.

Сведения об учредителях – физических лицах Полное имя Адрес в стране постоянного проживания Номер и серия пас-порта, загранпаспор-та или иного доку-мента, удостоверяю-щего личность Указать наименование документа Код налогопла­тельщика в стране регистрации или аналог (если имеется) Указать наименование кода налогоплательщи­ка Доля участия в акционерном (уставном) капитале (%) Полное имя Адрес в стране постоянного проживания Номер и серия пас-порта, загранпаспор-та или иного доку-мента, удостоверяю-щего личность Указать наименование документа Код налогопла-тельщика в стране регистрации или аналог (если имеется) Указать наименование кода налогоплательщи­ка Доля участия в акционерном (уставном) капитале (%) Полное имя Адрес в стране постоянного проживания Приложение 2 к Форме 2001И(2000) Стр.

Как составить и сдать расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям

Расчет включает в себя: Начинайте заполнять расчет с титульного листа и подразделов 3.1, 3.2 и 3.3 раздела 3. После этого заполните раздел 2 и в последнюю очередь – раздел 1.

Если данных для подраздела 3.3 раздела 3 нет, его в расчет не включайте.

Пронумеруйте все страницы по порядку, указывая их номера в полях сверху. Например, первая страница (титульный лист) – «001», 12-я – «012».

Декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию в нескольких случаях:

— для отчетности физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, о полученных ими доходах;

— при получении физическим лицом каких-либо доходов;

— для получения вычетов при затратах на обучение и лечение, покупке квартиры;

— для возмещения части расходов по ипотеке.

При заполнении бланка декларации некоторые ее поля вызывают вопросы у тех, кто не имеет бухгалтерского образования. Одно из них — код категории налогоплательщика. Описание значений, которые должны проставляться в этом поле, имеется в первом приложении к порядку, в котором изложены правила заполнения декларации 3-НДФЛ. Он был разработан федеральной налоговой службой.

Итак, рассмотрим подробнее, какие значения могут проставляться в рассматриваемом поле:

720 — значение проставляется при заполнении бланка лицом, которое зарегистрировано в налоговой службе как индивидуальный предприниматель

730 — этот код предназначен для нотариусов и других лиц, которые в соответствии с российским законодательством осуществляют деятельность в форме частной практики

740 — такое значение при заполнении бланка 3-НДФЛ кода категории налогоплательщика указывается адвокатами, которые с целью ведения бизнеса организовали адвокатский кабинет

750 — значение кода налогоплательщика, используемое арбитражными управляющими

760 — это код для физических лиц, получивших доходы, по которым в соответствии с налоговым кодексом необходимо отчитываться перед ИФНС, а также для тех, кто претендует на получения налогового вычета

Мы поможем вам правильно составить документы для налоговой

2015

Приложение N 1
к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

720 физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя

730 нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой

740 адвокат, учредивший адвокатский кабинет

750 арбитражный управляющий

760 иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Кодекса или с иной целью

770 физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства.

Рис. 2. Ввод реквизитов российских организаций При вводе индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в РФ указываются следующие коды:

1. ОГРНИП.

Рис. 3. Ввод реквизитов российских предпринимателей

1. Налоговый номер;
2. Регистрационный;

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» . При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т.

д.). В поле «Налоговый период» указывается налоговый период (календарный год) по налогу на прибыль или НДФЛ, за который налогоплательщиком подается уведомление.

Реквизит Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог

Указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации, или его аналог (если имеется).

«Судебные и нормативные акты РФ»

Что такое регистрационный номер?

Дата публикации 30.01.2013 13:55

Примерами регистрационных номеров могут служить автомобильные и телефонные номера, коды валют, регистрационные номера CAS химических соединений, серии и номера удостоверений и ценных бумаг и т.

ОГРН в обязательном порядке указывается во всех записях государственного реестра и документах, служащих основанием для внесения таких записей, а также наряду с наименованием юридического лица — во всех его документах.

ОГРНИП в качестве контрольного числа имеет последнюю цифру остатка от деления числа из предыдущих 14 цифр не на 11, а на 13. Под номер же записи в реестре в нем предусмотрено семь цифр вместо пяти.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) существует возможность указать страну регистрации контрагента. Страна регистрации – это страна, в которой зарегистрировано головное подразделение контрагента.

Страну регистрации в конфигурации можно указать только в том случае, если в информационной базе в разделе Функциональность программы включены Контролируемые сделки (для КОРП версии) или Импортные товары (закладка Запасы) - см.

Постановка на налоговый учет в РФ нерезидента

В случае отсутствия налогообложения на территории иностранного государства – соответствующий сертификат на имя компании (Certificate of Tax Exemption) Доверенность, выданная иностранной организацией на имя представителя по доверенности (если он есть в компании) Свидетельство об адресе Сертификат (протокол) о назначении директора Ксерокопия паспорта

Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по учету организаций и физических лиц, ведению Единого государственного реестра налогоплательщиков и предоставлению содержащихся в нем сведений (стр

Наименование иностранной организации 1.

Сведения об учредителях – физических лицах Полное имя Адрес в стране постоянного проживания Номер и серия пас-порта, загранпаспор-та или иного доку-мента, удостоверяю-щего личность Указать наименование документа Код налогопла­тельщика в стране регистрации или аналог (если имеется) Указать наименование кода налогоплательщи­ка Доля участия в акционерном (уставном) капитале (%) Полное имя Адрес в стране постоянного проживания Номер и серия пас-порта, загранпаспор-та или иного доку-мента, удостоверяю-щего личность Указать наименование документа Код налогопла-тельщика в стране регистрации или аналог (если имеется) Указать наименование кода налогоплательщи­ка Доля участия в акционерном (уставном) капитале (%) Полное имя Адрес в стране постоянного проживания Приложение 2 к Форме 2001И(2000) Стр.

Как составить и сдать расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям

Расчет включает в себя: Начинайте заполнять расчет с титульного листа и подразделов 3.1, 3.2 и 3.3 раздела 3. После этого заполните раздел 2 и в последнюю очередь – раздел 1.

Если данных для подраздела 3.3 раздела 3 нет, его в расчет не включайте.

Пронумеруйте все страницы по порядку, указывая их номера в полях сверху. Например, первая страница (титульный лист) – «001», 12-я – «012».

При подготовке отдельных налоговых деклараций может потребоваться заполнение строки «Код страны». Поговорим о том, где взять этот показатель и какой код страны нужно указывать для России.

Показатель «Код страны» в налоговых декларациях

Показатель «Код страны» («Код страны гражданства» и др.) приводится в некоторых налоговых декларациях, в которых заполняются сведения в отношении налогоплательщика-физического лица.

К таким декларациям относятся, в частности:

• Налоговая декларация по налогу на прибыль (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ). Реквизит «Гражданство (код страны)» Приложения № 2 к налоговой декларации;
• Налоговая декларация по водному налогу (Приказ ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@ ). Реквизит «Код страны гражданства» Сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;
• Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (Приказ ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ ). Реквизит «Код страны» титульного листа налоговой декларации;

Наряду с налоговыми декларациями сведения о коде страны указываются, например, в справке о доходах физического лица (Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ ).

Какой код указывать

По строке «Код страны» или строке с другим аналогичным названием указывается трехзначный код страны, гражданином которой является физическое лицо-налогоплательщик, по которому заполняются сведения налоговой отчетности. Для заполнения этой строки используется Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ) (Постановление Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст ). При отсутствии у физического лица гражданства указывают код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

Код по Классификатору для России - 643.

Приведем коды по ОКСМ по некоторым другим странам.